業(yè)務(wù)招待費60%進成本,還是按年收入1500萬0.5%進成本

1、業(yè)務(wù)招待費按實際數(shù)進入費用。在所得稅匯算時才考慮計算比例，所得稅年報時計算業(yè)務(wù)招待費的60%、按年收入1500萬0.5%二個數(shù)中比較小的數(shù)作為稅收抵扣限額。

2、業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60％扣除，但更高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五，舉例說明：如果本年的銷售收入是1000萬，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生6萬元。

3、企業(yè)的招待費要計入管理費用，年銷售額在1500萬元以下的稅前扣除比例為0.5%，1500萬元以上的部分為0.3%。超過部分企業(yè)自行調(diào)整即可，不用批示。

4、所得稅實施條例第四十三條--- 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但更高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

5、例如：銷售收入為100萬元，業(yè)務(wù)執(zhí)行費發(fā)生了1萬元，按發(fā)生額的60%扣除，按0.6萬元，但是0.6萬元超過了100萬元的千分之五，這時只能按收入100萬的千分之五即0.5萬元扣除。業(yè)務(wù)招待費在支出時，是按實際支出金額入賬的，只是在計算（或年終匯算）所得稅時，才有按60%扣除的問題。

匯算清繳業(yè)務(wù)招待費調(diào)整的賬務(wù)處理怎么做?

1、所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費需要不調(diào)整會計分錄。只進行納稅調(diào)整就可以了。分兩種情況：一般的所得稅匯繳在第二年5月底前，如果上年度已報年報，做 借：利潤分配——未分配利潤 貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅 不涉及當(dāng)年的利潤表。

2、比如收入1000萬，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額20萬，收入的5‰=5萬，發(fā)生額的60%=12萬，所以按5萬扣除，需要納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬。如果因為匯算清繳調(diào)增業(yè)務(wù)招待費導(dǎo)致補交了企業(yè)所得稅，賬務(wù)處理是，借：以前年度損益調(diào)整，貸：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅。借：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。

3、養(yǎng)老金都是按標(biāo)準(zhǔn)提計并上交的，也需要調(diào)增嗎？是否因為你填報調(diào)整表時填報的賬載金額和稅收金額不一致而調(diào)增的呢？或是個人應(yīng)繳部份也進入了公司費用中而調(diào)增的呢？如果是業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)調(diào)增所得額，一般不用調(diào)賬，只需調(diào)整應(yīng)交稅費和以前年度損益調(diào)整即可。

4、所得稅匯算清繳時營業(yè)費用的職工福利調(diào)增， 業(yè)務(wù)招待費調(diào)減，不要做帳務(wù)處理。應(yīng)納稅所得額是按照所得稅法進行了調(diào)增和調(diào)減后的稅前會計利潤。稅前會計利潤是按會計制度或準(zhǔn)則計算出來的會計利潤。所以只要調(diào)整應(yīng)納稅所得額，不要調(diào)整按會計制度或準(zhǔn)則處理的帳務(wù)。

5、還是通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡一下好些。

在做所得稅年報時,業(yè)務(wù)招待費要沖回40%的利潤,這40%的利潤是否要記入未...

不行，業(yè)務(wù)招待費按全額記帳，年末匯算清繳60%可稅前扣除，40%作納稅調(diào)整。表中是按招待費的60%作稅前扣除的，你要是按60%的金額記帳了，表中還是按這個數(shù)計算的。，因此還是全額記帳吧。

業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但更高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

所得稅費用應(yīng)計入本年利潤，年末再通過本年利潤的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。所得稅通過應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅歸集核算，計提所得稅時，用所得稅費用科目歸集核算。期末，將所得稅費用余額結(jié)轉(zhuǎn)進本年利潤。

也就是說，只要企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費，就需要至少作40%的納稅調(diào)整。以前，無論原《企業(yè)所得稅法》還是《外資企業(yè)所得稅法》都不存在這種將業(yè)務(wù)招待費先打六折，再計算剩余部分是否可扣除的規(guī)定。 在業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%中，可扣除上限不得超過企業(yè)銷售(營業(yè))收入的5‰。